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列报交际费or广告费 以工具辨别

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国税局官员透露表现,迩来有很多企业殽杂“外交费”与“告白费”性子,最简朴的识别要领为“款待工具”,若是是对“特定族群”付出之用度为外交费,非特定者即为告白费。

官员指出,外交费与告白费在申报上最大的差别是金额上限,告白费遵照我国营利事业所得税考核原则第78条划定属于无上限。但外交费在同原则第80条有其上限,最多不得凌驾整年进货净额千分之2。

根据我国营利事业所得税考核原则第80条,外交费列报上限原则以整年进货净额在3,000万元以下企业为例,不得凌驾整年进货净额千分之1.5,若应用蓝色申报书则不得凌驾整年进货净额千分之2。若是整年进货净额凌驾3,000万元至1亿5,000万元的企业,凌驾3,000万元局部以不凌驾千分之1为限,应用蓝色申报书则不能凌驾千分之1.5。

以税法界说而言,外交费是指营业上直接付出的外交应付用度,像是企业因营业需求餽赠客户物品、设宴款待或款待旅游等,属于企业在处置营利运动过程当中,为塑造或革新公司赢利及竖立公共关系而对特定人士的付出。

而告白费则是偏重竖立企业本身抽象、知名度或为了扩大商品销售,所处置各种运动宣扬,像是到报章杂志媒体下告白、应用实体运动赠予产物以增添曝光度等。

但是,不论是列报公司外交费照样告白费,都须具有凭据以做申报,官员透露表现,若在外请客、款待或是下告白以统一发票为凭,纵然协作工具为免用统一发票的小商家也要讨取一般收条,免记帐簿。若是是购入物品如餐券、礼券或其他产物等,也要在帐簿中载明赠予物品之称号、数目及本钱金额,并保存统一发票或收条。

官员举例说明,曾有A公司运营西药批发,在2014年申报营利事业所得税时,列报了告白费1千万元。但国税局考核后发明,其中有800万元是约请国内大夫列入外洋集会、推行产物,属于对特定大夫款待,因此为外交费性子,凌驾上限额度局部须补税并加计利钱。

(工商时报)


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